חובת הגשת דוח שנתי לשכירים – מקרים וקריטריונים

בישראל, חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה חלה בעיקר על עצמאים ובעלי עסקים, אך ישנם מקרים שבהם גם שכירים נדרשים להגיש דוח שנתי. חובת הדיווח נקבעת בהתאם לנסיבותיו האישיות של הנישום ולכמות ואופי הכנסותיו. רבים אינם מודעים לכך, אך אי עמידה בדרישות הדיווח עלולה לגרור קנסות ואף חיובים רטרואקטיביים במס.

חריגים לחובת הדיווח לשכירים

בעוד ששכירים רבים פטורים מהחובה להגיש דוח שנתי, קיימים מצבים שבהם חובה זו כן חלה עליהם. במקרים אלו מחויב השכיר בהגשת הדוח ולעיתים אף בתשלום מס נוסף, אם חובות המס לא כוסו באמצעות ניכויי המס החודשיים בתלוש השכר. על מנת להבין באופן מלא את הסיבות האפשריות לכך, יש לבחון את הקריטריונים המרכזיים שנקבעו על ידי רשות המסים.

השפעת גובה ההכנסה

אחד הפרמטרים המשמעותיים ביותר לעניין חובת הגשת דוח הוא גובה ההכנסה השנתית. במקרים בהם השכר השנתי של שכיר חורג מסף ההכנסה שקובע החוק לחובת דיווח, הוא מחויב בהגשת דוח שנתי. סף זה משתנה מעת לעת, ולכן מומלץ לבדוק את העדכונים השנתיים המתפרסמים על ידי רשות המסים.

הכנסות נוספות מעבר להתלוש

שכירים אשר מפיקים הכנסה נוספת מעבר למקור העסקתם העיקרי עשויים להיקלע לדרישה להגיש דוח שנתי. דוגמאות לכך כוללות:

• הכנסות מהשכרת דירות ונכסים.
• רווחים מהשקעות בשוק ההון.
• הכנסות מעסק עצמאי במקביל לעבודה כשכיר.
• דיבידנדים או ריבית מהשקעות פיננסיות.

במקרים כאלה, רשות המסים מבקשת לבחון את כלל הכנסותיו של השכיר כדי לוודא כי חבות המס שולמה במלואה.

חובת הדיווח במקרה של החזרי מס

ישנם מצבים בהם שכירים מגלים שנוכה מהם מס גבוה מהנדרש, למשל בעקבות שינויי שכר, תשלום מס עודף או זכאות לנקודות זיכוי שלא נוצלו. על מנת לקבל החזר מס רשמי, לעיתים יהיה נדרש להגיש דוח שנתי. זו יכולה להיות הזדמנות טובה להבטיח שהשכיר שילם את המס המינימלי הנדרש על פי חוק.

בן זוג חייב בהגשת דוח

במקרים בהם אחד מבני הזוג מחויב בהגשת דוח שנתי, גם השכיר נדרש להגיש דוח משותף. חובת הדיווח מתייחסת לרוב למקרים שבהם בן הזוג עצמאי, בעל הכנסות גבוהות, או כאשר קיימים תנאים אחרים הקובעים כי בני הזוג חייבים בדיווח מאוחד.

השלכות אי הגשת דוח שנתי

שכירים אשר מחויבים בהגשת דוח שנתי ואינם עושים זאת עלולים להיתקל בקנסות ובחובות מס רטרואקטיביים. רשות המסים מקצה משאבים לאיתור חייבים בדיווח, ובמקרים מסוימים היא רשאית להשית קנסות על איחור בהגשת הדוח או חיובי ריבית על מס שלא שולם.

כיצד מגישים דוח שנתי?

תהליך הגשת הדוח מתבצע מול רשות המסים וניתן לבצעו באופן מקוון דרך אתר רשות המסים. על המגיש לצרף את כל האישורים הרלוונטיים המעידים על הכנסותיו השונות, כגון טופס 106 מהמעסיק ואסמכתאות אחרות לפי הצורך.

מסקנה

בעוד שרוב השכירים אינם מחויבים בהגשת דוח שנתי, קיימים מצבים שבהם הם כן נדרשים לכך. העלאת המודעות לנושא זה עשויה למנוע אי-נעימויות, חיובי ריבית ואובדן זכויות כספיות. בכל מקרה שבו עולה ספק, מומלץ לבדוק את החוק הרלוונטי ולפעול בהתאם לדרישות רשות המסים.