תכנון מס להפחתת חבות מס יסף

מס יסף, המכונה לעיתים "מס העשירים", הוא מס נוסף המוטל על הכנסות גבוהות בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]. מס זה נועד להגביר את ההכנסות לקופת המדינה תוך יצירת מערכת מס פרוגרסיבית יותר, שבה מי שמרוויח יותר ישא בנטל גבוה יותר. עם זאת, קיימות דרכים חוקיות שניתן לנקוט בהן על מנת לצמצם את חבות המס הכוללת ולהפחית את תשלומי מס היסף, וזאת תוך שימוש בתכנון מס יעיל.

הבנת מס יסף ותחולתו

מס יסף הוטל לראשונה בשנת 2013, והוא חל על יחידים שהכנסתם החייבת במס עולה על הסף שנקבע בחוק ומתעדכן מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן. נכון לשנת 2024, שיעור המס עומד על 3% מההכנסה החייבת העודפת מעבר לסף שנקבע. המס חל הן על הכנסה מעבודה והן על הכנסות הוניות מסוימות, לרבות רווחי הון, דיבידנדים ושכר דירה מעל הסכום הפטור.

אופן חישוב מס יסף

מס יסף מחושב כהפרש בין סך ההכנסות החייבות לבין תקרת הפטור שנקבעה באותה שנה. לדוגמה, אם סף המס הינו 698,280 ₪ לשנה (נכון ל-2024) והנישום הרוויח 800,000 ₪, הרי שעל ההפרש בסך 101,720 ₪ יחול מס יסף בשיעור 3%, כלומר 3,051.6 ₪.

תכנון מס לפיזור הכנסות על פני שנים

אחת הדרכים להפחתת החבות במס יסף היא ניהול חכם של מועדי קבלת הכנסות. במקרים מסוימים, ניתן לדחות או להקדים הכנסות כך שהן לא יחולו בשנה שבה כבר עבר הנישום את סף המס. למשל, עצמאים יכולים לנסות לתאם את מועדי תקבולי הלקוחות, כך שההכנסה תיפרס על פני שתי שנות מס שונות. בנוסף, ניתן לנצל הוראות החוק המאפשרות פריסת רווחי הון או בונוסים שנתיים שניתנו בבת אחת למספר שנות מס, ובכך למנוע חובת תשלום מס יסף.

ניצול פטורים וזיכויים מס שונים

חוקי המס הישראלים מציעים מגוון פטורים שיכולים להפחית את ההכנסה החייבת, כגון הפטור על רווחי שכר דירה עד לסכום מסוים, פטורים על הכנסות מסוימות שמשולמות לפנסיונרים והקלות מס שונות למחזיקי תעודות נכה. השימוש בפטורים אלו עשוי להפחית את ההכנסה החייבת במס יסף ולהקטין, או אף לבטל לחלוטין, את התשלום בגינו.

השקעה באפיקי השקעה פטורים ממס

דרך נוספת להפחתת תשלום מס יסף היא באמצעות הכוונת השקעות לאפיקים פיננסיים שאינם חייבים במס. לדוגמה, קרנות השתלמות עד לתקרה הקבועה בחוק נהנות מפטור ממס, וכן קיים פטור ממס על הכנסות ריבית מאיגרות חוב מסוימות שהנפיק המדינה. כמו כן, הפקדות לקרנות פנסיה וקופות גמל עשויות לזכות את החוסכים בהטבות מס אשר יקטינו את ההכנסה החייבת במס יסף.

תכנון מס חוקי להפחתת ההכנסה החייבת

ניתן לנקוט בצעדי תכנון מס חוקיים נוספים כדי להפחית את שיעור ההכנסה החייבת במס יסף. בין האסטרטגיות האפשריות ניתן למנות מעבר מדיווח על הכנסה כיחיד להפעלת חברה בע"מ, תוך משיכת הכנסה בצורה של דיבידנדים מבוקרים. כמו כן, שימוש בתוכניות פרישה חכמות יכולות להפחית את ההכנסה החייבת, למשל באמצעות ניצול אופטימלי של מסלולים פנסיוניים שונים.

סיכום

מס יסף מהווה נטל נוסף על בעלי הכנסות גבוהות, אך קיימות שיטות חוקיות משמעותיות לצמצום תשלום המס. ניצול פטורים וזיכויים, ניהול חכם של הכנסות, השקעה באפיקים פטורים והפרדת הכנסה בין שנים הם רק חלק מהדרכים בהן ניתן להקטין או לבטל לחלוטין את חבות המס עבור היחידים החייבים בו. על כן, מומלץ להיוועץ עם יועץ מס או רואה חשבון כדי למקסם את התכנון הפיננסי ולמזער את חבות המס תוך עמידה מלאה בהוראות החוק.