שוק הדיור להשכרה בישראל מהווה פן משמעותי בחיים הכלכליים של הציבור, ולא מעטים האזרחים הבוחרים להשכיר את דירת מגוריהם כהכנסה נוספת. עם זאת, המשמעות המשפטית והמערכת המיסויית שמחייבת דיווח על הכנסות אלו מול רשות המיסים אינה תמיד ברורה לכולם. אחת ההקלות הבולטות בהקשר זה היא האפשרות ליהנות מפטור ממס הכנסה על שכר דירה, בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בחקיקה.
מהו שכר דירה פטור 2023?
שכר דירה פטור 2023 מתייחס להכנסה המתקבלת מהשכרת דירת מגורים בישראל אשר פטורה ממס הכנסה, בהתאם לתנאים הקבועים בחוק. ההטבה מיועדת למשכירים פרטיים העומדים במגבלות סכום ההכנסה החודשית, כפי שנקבע בתקנות. נכון לשנת 2023, סכום התקרה המעודכן לפטור מלא עומד על 5,471 ש"ח בחודש. חריגה מהתקרה מובילה להטלת מס על ההכנסה העודפת בלבד.
משטר הפטור הקיים בישראל
בישראל, שכר דירה המתקבל מהשכרת דירת מגורים מיועד לרוב להשכרה בתחום הפרטי ולא המסחרי. על כן פיתחה המחוקק הסדר ייחודי המאפשר פטור מלא או חלקי ממס הכנסה, וזאת במטרה לעודד השכרה לשכירים ולמשפחות צעירות ולהקל על המשכירים. הסדרים אלו קבועים בסעיף 122 לפקודת מס הכנסה וכן בהוראות הביצוע הנלוות לה.
הפטור משכר דירה נוגע, כאמור, להכנסה מהשכרת דירת מגורים בלבד, ואינו חל על השכרה מסחרית של מבני תעשייה, משרדים או מוסדות שונים. תנאי הפטור כוללים בין היתר: זיהוי הנכס כדירת מגורים, שימוש בדירה למטרת מגורים בלבד, ושמירה על אזוריות ההשכרה בתוך שטח מדינת ישראל.
תקרת הפטור וכיצד היא מחושבת
תקרת הפטור נקבעת על-ידי משרד האוצר ומתעדכנת מידי שנה. בשנת 2023, התקרה עומדת על 5,471 ש"ח בחודש. המשמעות היא כי אם שכר הדירה החודשי המתקבל נמוך מהתקרה, ההכנסה פטורה ממס לחלוטין. לעומת זאת, עבור סכומים שמעל לתקרה חלה נוסחה לחישוב חיוב המס, אשר תפקידה לצמצם את נטל המס ככל שההכנסה קרובה יותר לתקרה.
ניתן להמחיש זאת באמצעות דוגמה פשוטה: אם שכר הדירה עומד על 6,000 ש"ח, הסכום החייב במס יהיה רק ההפרש בין 6,000 ש"ח לבין התקרה של 5,471 ש"ח, וזאת תוך שילוב במיקום מדרגת המס ההתחלתית של המשכיר.
הליכים בירוקרטיים והצהרות נדרשות
על משכיר המעוניין בפטור להקפיד על כמה שלבים בירוקרטיים, ובהם: מילוי טופס 135 (דוח שנתי למשכיר נכס), צירוף מסמכים המעידים על הכנסות שכר הדירה, וכן חתימה על טופס הצהרה מיוחדת במקרים בהם לא התקבלו כל הכנסות אחרות החייבות בדיווח. כמו כן, יש לשמור על חוזה השכירות והתיעוד הפיננסי לטובת ביקורות רשות המיסים.
אי-עמידה בדרישות אלו עשויה לגרור לגביית מס רטרואקטיבית, בצירוף קנסות או ריביות נוספים.
אופנים נוספים למיסוי הכנסות מדירות מגורים
במקרים בהם ההכנסה משכר דירה חורגת מהתקרה ואינה עומדת בקריטריונים לפטור מלא, קיימות שתי חלופות מיסוי נוספות:
- מסלול 10%: תשלום מס קבוע בשיעור של 10% על ההכנסה משכר הדירה, ללא תלות בהכנסה הנוספת של המשכיר.
- מסלול מיסוי רגיל: שילוב ההכנסה במסגרת חישוב ההכנסה הכוללת של המשכיר, מה שעשוי להכפיף אותה לשיעור מס שולי גבוה יותר.
בחירת המסלול תלויה במאפייני ההכנסה הכוללת של הנישום, ועל כן מומלץ להיוועץ במומחים לצורך ניתוח אופטימלי.
חיוניות הפטור ונקודות לשימור
הפטור ממס על שכר דירה לדירת מגורים מהווה הקלה משמעותית עבור רבבות משכירים בישראל. הוא מאפשר תמריץ כלכלי להשכיר נכסים במטרה לקדם דיור נגיש ובתוך כך להקטין את נטל הדיור על הציבור הרחב. עם זאת, חשוב לזכור כי מדובר בהטבה מותנית הזקוקה לרגולציה מתמשכת, כולל התאמה לשינויים כלכליים ומיצוי גביית מס ממי שאינו רשאי ליהנות מהפטור.
סיכום
הסדר הפטור על שכר דירה לדירת מגורים, כפי שהוא מעוגן בדיני המס בישראל, משקף את מאמצי המדינה לאזן בין צרכי הציבור לבין יצירת מערכת מיסוי יעילה. קטגוריה זו לא רק מקלה על משכירים, אלא תורמת לסביבה משפטית-כלכלית מסודרת וברורה. עם התפתחות שוק הדיור והשינויים האפשריים במדיניות המיסוי, חשוב שהמשכירים יכירו היטב את זכויותיהם וחובותיהם, וישקלו להסתייע באנשי מקצוע במקרים מורכבים יותר.